НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

Установлена новая ставка рефинансирования Банка России

Указанием ЦБ РФ от 14.09.2009 N 2287-У с 15 сентября 2009 года установлена новая ставка рефинансирования Банка России в размере 10,5 процента годовых. Ранее была установлена ставка рефинансирования в размере 10,75 процентов годовых.
Указанием ЦБ РФ от 29.09.2009 N 2299-У начиная с 30 сентября 2009 года, ставка рефинансирования Банка России установлена в размере 10 процентов годовых.

ПИСЬМО ФНС РФ от 16.07.2009 N 3-2-09/139

ФНС сообщила, что на основании Положения, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 29.09.1997 N 1263, продукция, в том числе парфюмерная и косметическая, сроки годности которой истекли, подлежит изъятию из оборота, экспертизе, утилизации или уничтожению. Результаты проведенной экспертизы оформляются в виде заключения, в котором указывается о несоответствии продукции требованиям нормативных документов, а также определяется возможность ее утилизации или уничтожения.
Соблюдение организацией установленного Положением порядка проведения экспертизы продукции, сроки годности которой истекли, является основанием для признания расходов, обусловленных изъятием из оборота парфюмерной и косметической продукции и товаров бытовой химии с истекшим сроком годности, в качестве расходов, связанных с деятельностью, направленной на получение дохода.
Таком образом, только при наличии заключения расходы на утилизацию могут быть учтены в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль на основании подпункта 49 пункта 1 статьи 264 НК РФ.

ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 02.09.2009 N 03-03-06/1/566

Согласно пп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ организации вправе учесть в качестве внереализационных расходов суммы премий или скидок, предоставленных покупателю за выполнение определенных условий договора (например за достижение установленного объема закупок). Ранее финансовое ведомство не раз отмечало, что учесть в расходах предоставленные скидки можно только при заключении договора купли-продажи товаров, ведь сторонами именно этого договора являются продавец и покупатель. Скидки, предоставленные по заключенному договору на оказание услуг, в расходах не учитываются, поскольку стороны данного договора - исполнитель и заказчик (подробнее по данному вопросу см. Энциклопедию спорных ситуаций по налогу на прибыль).
О том, что пп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ применяется только в отношении купли-продажи товаров, говорится и в рассматриваемом Письме Минфина. Однако финансовое ведомство обращает внимание, что согласно пп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ к внереализационным расходам могут относиться и иные обоснованные затраты, не перечисленные в ст. 265 НК РФ. Таким образом, Минфин не против того, чтобы данные расходы учитывались организацией (при условии их экономической обоснованности

ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 14 сентября 2009 г. N 03-03-05/169

Как отмечено в рассматриваемом Письме, первичным документом по командировке является авансовый отчет, к которому должны прилагаться командировочное удостоверение, а также документы о найме жилого помещения, о расходах по проезду, об иных затратах, связанных с командировкой. Авансовый отчет и приложенные к нему документы необходимы для документального подтверждения расходов на командировку, при их отсутствии или неправильном оформлении расходы не учитываются.
Что касается других документов, которыми должна оформляться командировка (приказ о направлении работника в командировку (формы N Т-9 и N Т-9а) и служебное задание (форма N Т-10а)), то их наличие для документального подтверждения расходов необязательно, как указывает Минфин.

ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 25.08.2009 N 03-03-06/2/161

Организация, не являющаяся автотранспортной, для подтверждения расходов на ГСМ может использовать самостоятельно разработанный путевой лист. Но лучше, если он будет содержать все обязательные реквизиты, которые предусмотрены Приказом N 152. Поскольку в данном Приказе не указано, что его применяют только автотранспортные предприятия, инспекции будут требовать соблюдения его положений всеми юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, эксплуатирующими транспортные средства.

НДС

ПРИКАЗ МИНФИНА РФ от 31.07.2009 N 83н

Внесены изменения в приказ Минфина РФ от 27 ноября 2006 г. N 153н "Об утверждении формы налоговой декларации по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при ввозе товаров на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь и Порядка ее заполнения".
Титульный лист декларации и ее раздел, предназначенный для декларирования суммы НДС, должны заполнять все налогоплательщики, принявшие на учет в отчетном месяце товары, ввезенные на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь.
Вновь созданные организации, в том числе при реорганизации, численность работников которых превышает 100 человек, а также налогоплательщики, отнесенные к категории крупнейших, представляют декларацию по установленному формату в электронном виде, если иной порядок представления информации, отнесенной к государственной тайне, не предусмотрен законодательством.
Так же установлены коды операций в отношении ввоза товаров, предназначенных для проведения Олимпийских игр, и в отношении судов рыбопромыслового флота, в отношении которых за пределами РФ были выполнены работы по капитальному ремонту или модернизации.

ПИСЬМО ФНС РФ от 24 августа 2009 г. N 3-1-07/674

Налоговая служба выступила против оформления счетов-фактур в условных единицах. Такая позиция спорна: ведь ни НК РФ, ни Постановление Правительства РФ от 02.12.2000 N 914 не запрещают налогоплательщикам выставлять счета-фактуры в у.е., а в п. 7 ст. 169 НК РФ, на который ссылается налоговая служба, говорится об обязательстве, выраженном в иностранной валюте, то есть о ситуации, когда в иностранной валюте установлена цена по договору. Следовательно, выставлять счет-фактуру в иностранной валюте можно при установлении цены в договоре в иностранной валюте, вне зависимости от того, как будет происходить оплата, в инвалюте или рублях.

ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 2 июня 2009 г. N 03-07-07/48

Согласно п. 5 ст. 173 НК РФ продавец при реализации товаров (работ, услуг), в отношении которых применяется освобождение, обязан уплатить налог в бюджет, если сумма НДС выделена в счете-фактуре. Покупатель же при соблюдении всех условий для применения налоговых вычетов, установленных в п. 2 ст. 171 и п. 1 ст. 172 НК РФ, вправе принять "входной" налог к вычету. Кроме того, в Налоговом кодексе РФ для налогоплательщиков-покупателей не предусмотрены последствия нарушения продавцом положений п. 5 ст. 168 НК РФ. Покупатель не обязан требовать от продавца подтвердить правомерность включения НДС в выставляемые счета-фактуры. Такого же подхода придерживаются и арбитражные суды (см., например, Постановления ФАС Северо-Западного округа от 26.06.2009 N А56-14177/2007, ФАС Центрального округа от 26.07.2007 N А62-4755/2006, ФАС Уральского округа от 19.06.2007 N Ф09-4561/07-С2, ФАС Поволжского округа от 10.01.2007 N А55-8151/06).

ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 7 сентября 2009 г. N 03-07- 11/221

Подпунктом 4 п. 3 ст. 39 НК РФ предусмотрено, что не признается реализацией (и, соответственно, не облагается НДС) передача имущества, носящая инвестиционный характер, в частности, вклады в уставный (складочный) капитал хозяйственных товариществ и обществ. Для целей налогового законодательства имущественные права не относятся к имуществу (п. 2 ст. 38 Кодекса), поэтому правила пп. 4 п. 3 ст. 39 НК РФ на передачу имущественных прав не распространяются.
В то же время, как отмечает Минфин, передача имущественных прав в качестве вклада в уставный капитал дочерней организации носит инвестиционный характер и не является реализацией товаров (работ, услуг), о которой говорится в п. 1 ст. 39 НК РФ. Проанализировав в совокупности нормы налогового законодательства (п. 2 ст. 38, п. 1 и пп. 4 п. 3 ст. 39, пп. 1 п. 1 и п. 2 ст. 146, ст. ст. 149 и 170 НК РФ), финансовое ведомство пришло к выводу, что такая передача НДС облагаться не должна.

ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 11 сентября 2009 г. N 03-07- 11/222

По мнению Минфина, суммы денежных средств, полученных налогоплательщиком от покупателей товаров (работ, услуг) на основании решения арбитражного суда за нарушение договорных обязательств в виде процентов за пользование чужими денежными средствами, следует относить к суммам, связанным с оплатой этих товаров (работ, услуг). Поэтому указанные суммы подлежат включению в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость.

ЕСН

ПИСЬМО ФНС РФ от 3 сентября 2009 г. N 3-6-03/356

Вопрос о том, может ли юридическое лицо продолжать применять регрессивную шкалу по ЕСН после реорганизации, все еще остается спорным. Минфин в ряде писем отмечал, что налоговым законодательством не предусмотрено правопреемства в отношении налоговой базы по ЕСН и применения пониженных ставок. Поэтому реорганизованное юридическое лицо не может учесть в налоговой базе выплаты, начисленные работникам до реорганизации. В судебной практике, напротив, подтверждается право предприятия применять регрессивную шкалу после реорганизации, о чем говорится, в частности, в Постановлении Президиума ВАС РФ от 01.04.2008 N 13584/07 (подробнее по данному вопросу см. Энциклопедию спорных ситуаций по НДФЛ, ЕСН, взносам).

НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ

ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 04.09.2009 N 03-04-05-01/670

Возврат ошибочно уплаченных сумм декларационного платежа при упрощенном декларировании доходов.
Федеральным законом от 30.12.2006 N 269-ФЗ "Об упрощенном порядке декларирования доходов физическими лицами" возврат (зачет) уплаченного декларационного платежа не предусмотрен. Если уплаченные суммы могут быть идентифицированы как ошибочный платеж, не являющийся декларационным платежом, возврат таких сумм должен осуществляться в общем порядке, предусмотренном для ошибочно совершенных платежей.
В соответствии со ст. 2 Закона срок уплаты декларационного платежа закончился 31 декабря 2007 г.
Таким образом, если в расчетном документе указан платеж за 2008 г., такой платеж не может являться "декларационным платежом", уплата которого регулируется Законом, и его зачисление на другие коды бюджетной классификации либо возврат физическим лицам должны осуществляться в общем порядке.

ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ

ПИСЬМО МИНФИНА от 27 августа 2009 г. N 03-05-05-04/11

Правила расчета транспортного налога при регистрации транспортного средства и его снятии с регистрации в течение отчетного (налогового) периода установлены в п. 3 ст. 362 НК РФ. Сумма налога в таком случае определяется с учетом коэффициента, зависящего от количества месяцев в периоде, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика. Месяц регистрации транспортного средства и месяц его снятия с регистрации учитываются как полный месяц.
Исходя из этого при снятии автомобиля с регистрации транспортный налог за период с начала года до месяца снятия с регистрации (включая данный месяц) уплачивается в субъекте РФ, где автомобиль был ранее зарегистрирован. А со следующего месяца после регистрации автомобиля налог уплачивается уже в другом субъекте РФ - в сроки и по ставкам, которые установлены законодательством данного субъекта.

СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ

ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 27 августа 2009 г. N ШС-22-3/669@

В определенные периоды деятельности у организации или предпринимателя, вставших на учет в налоговых органах в качестве плательщиков ЕНВД, может не быть в наличии физических показателей базовой доходности, исходя из которых рассчитывается сумма единого налога. Например, если компания еще не арендовала торговую площадь, но уже приобрела товары для дальнейшей реализации, или же когда услуги, облагаемые ЕНВД, в организации оказывает один работник, который длительное время находится на больничном. В таких случаях, как указывает ФНС России, плательщику ЕНВД следует представлять в инспекцию нулевую декларацию.