НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 3 декабря 2009 г. N 3-2-09/362

При направлении работника в командировку ему возмещаются расходы по проезду, найму жилого помещения, суточные и иные дополнительные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя (ст. 168 ТК РФ). Порядок и размеры возмещения командировочных расходов определяются коллективным договором или локальным нормативным актом. Указанные затраты, если они экономически обоснованны и документально подтверждены, учитываются в составе прочих расходов по пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ. При этом выплата суточных обусловлена несением дополнительных расходов в связи с проживанием вне места жительства, т.е. данные суммы расходуются работником на удовлетворение своих нужд. Налоговым законодательством не предусмотрена необходимость подтверждения расходования суточных конкретными чеками, квитанциями или другими документами. Аналогичной точки зрения придерживается Минфин России (Письмо от 24.11.2009 N 03-03-06/1/770). Следовательно, суточные включаются в расходы без документального подтверждения в сумме фактических затрат, порядок и размер возмещения которых определяются коллективным договором или локальным нормативным актом.

НДС

ПИСЬМО МИНФИА РФ от 3 декабря 2009 г. N 03-07-15/160

На основании пп. 5 п. 1.1 указанной ст. 148 Кодекса местом реализации услуг по перевозке, оказываемых иностранными организациями, территория Российской Федерации не признается.
Таким образом, местом реализации услуг по перевозке, оказываемых филиалами иностранных организаций на территории Российской Федерации, по нашему мнению, территория Российской Федерации не признается, и такие услуги объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость в Российской Федерации не являются. Соответственно, суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные при приобретении на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг), использованных для оказания этих услуг, возмещению из бюджета Российской Федерации не подлежат.

НДФЛ

ПИСЬМО МИНФИНА от 3 декабря 2009 г. N 03-04-06-02/87

Пунктом 3 ст. 217 и пп. 2 п. 1 ст. 238 Кодекса предусмотрено освобождение от налогообложения налогом на доходы физических лиц и единым социальным налогом всех видов установленных действующим законодательством Российской Федерации компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с исполнением физическим лицом трудовых обязанностей.
При этом сами такие выплаты могут производиться в размерах, определенных соглашением сторон трудового договора, выраженным в письменной форме, как это предусмотрено ст. 188 Трудового кодекса.

СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ

ИСПОЛНЕНИЕ ОБЯЗАННОСТИ ПО УПЛАТЕ НАЛОГА

ПИСЬМО ПЕНСИОННОГО ФОНДА РФ от 08.12.2009 N30/187 "Образцы заполнения платежных поручений и коды КБК"

С 1 января 2010 г. ЕСН заменяется страховыми взносами (ч. 2 ст. 24 Федерального закона от 24.07.2009 N213-ФЗ). Уплата страховых взносов будет регулироваться Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ. Согласно ст. 15 указанного Закона взносы перечисляются ежемесячно отдельными платежными поручениями, которые направляются в четыре фонда: Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования (федеральный и территориальный; далее - ФОМС). Пенсионный фонд РФ (далее - ПФР) и его территориальные органы будут контролировать уплату пенсионных взносов и взносов на обязательное медицинское страхование (ст. 3 указанного Закона).
Для облегчения работы бухгалтеров ПФР выпустил памятку по заполнению расчетных документов на перечисление взносов в ПФР и ФОМС (федеральный и территориальный), к которой прилагаются примеры заполненных платежных поручений. Плательщикам необходимо обратить внимание на следующее.

ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ

ПИСЬМО от 3 декабря 2009 г. N 03-05-06-04/401

В соответствии с гл. 28 "Транспортный налог" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) транспортный налог является региональным налогом, который вводится в действие законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Размеры ставок транспортного налога установлены Налоговым кодексом РФ (п. 1 ст. 361 НК РФ). Право на увеличение данных ставок предоставлено субъектам РФ также Кодексом (п. 2 ст. 362 НК РФ). Поскольку Федеральный закон от 28.11.2009 N 282-ФЗ вступает в силу с 1 января 2010 г., право на увеличение ставок транспортного налога в 10 раз у региональных властей появится с этой даты. Законы субъектов РФ относятся к законодательству о налогах в соответствии с п. 6 ст. 1 НК РФ. При этом согласно п. 1 ст. 5 НК РФ акты законодательства о налогах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу. Напомним, что налоговым периодом по транспортному налогу является календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ). Следовательно, законы субъектов РФ, изменяющие ставки транспортного налога более чем в пять раз, могут вступать в силу с 1 января 2011 г., если такие законы будут приняты и опубликованы в период с 1 января по 30 ноября 2010 г.

ПРОЧИЕ ВОПРОСЫ

УКАЗАНИЕ ЦБ РФ от 25 декабря 2009 г. N 2369-У

С 28 декабря 2009 года ставка рефинансирования Банка России устанавливается в размере 8,75 процента годовых.