НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 14.10.2009 N 03-03-06/1/662

Денежный заем, определенный в иностранной валюте, но подлежащий оплате в российских рублях, следует рассматривать как обязательство, выраженное в условных единицах. Разница между оценкой его суммы в рублях на дату получения заемщиком и на дату возврата не является доходом или расходом в виде суммовых разниц. Тем не менее, отрицательную разницу следует рассматривать как плату за пользование займом и включать в состав внереализационных расходов в соответствии со ст. 269 НК РФ с учетом предельной величины процентных расходов наряду с самими процентами по займу. Если же такая разница положительная, то она включается в состав внереализационных доходов заемщика.

ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 16.10.2009 N 03-03-06/1/666

Если командированный работник организации оплачивает услуги гостиницы кредитной картой, то такие расходы можно учесть при расчете налога на прибыль только при наличии кассового чека либо документа, оформленного на бланке строгой отчетности и содержащего законодательно установленные обязательные реквизиты. Ни выданная гостиницей справка об оплате с указанием данных о платеже, владельце и типе карты, ни банковская выписка со счета кредитной карты работника не сделают расходы документально подтвержденными для целей налогового учета.

ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 29.10.09 N 03-03-06/1/702

Доплата работнику за совмещение должностей, увеличения объема работ или исполнение обязанностей временно отсутствующего работника учитывается в составе расходов на оплату труда в размере, который определяется соглашением сторон.

ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 23.10.09 N 03-03-06/2/203

Арендатор вправе начислять в целях налогообложения прибыли амортизацию на неотделимые улучшения с последующим включением данных сумм в расходы в целях гл. 25 НК РФ. При этом неотделимые улучшения, производимые в арендованном здании, могут быть отнесены к отдельной амортизационной группе, отличной от группы, к которой относится здание, если классификацией основных средств эти объекты к разным амортизационным группам. Однако исходя из нормы, закрепленной в п. 1 ст. 258 НК РФ, если срок аренды основного средства меньше срока полезного использования данного основного средства, определенного в соответствии с Классификацией основных средств, то часть затрат на неотделимые улучшения, произведенные с согласия арендодателя, не может быть учтена для целей налогообложения.

ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 23.10.09 N 03-03-06/1/689 (часть 1)

При определении налоговой базы по налогу на прибыль за второй отчетный период (полугодие) величина расходов в виде процентов определяется как сумма расходов в виде процентов, рассчитанная за первый отчетный период (квартал), увеличенная на сумму расходов в виде процентов, начисленных во втором квартале. Однако в случае изменения соотношения контролируемой задолженности и собственного капитала российской организации во втором отчетном периоде по сравнению с первым отчетным периодом пересчет расходов в виде процентов за первый отчетный период не производится. Согласно п. 4 ст. 269 НК РФ положительная разница между начисленными процентами и предельными процентами, исчисленными в соответствии с п. 2 ст. 269 НК РФ, в целях налогообложения приравнивается к дивидендам, уплаченным иностранной организации. При этом налог с дохода иностранной организации в виде указанных дивидендов, удержанный в предыдущем отчетном периоде при выплате процентного дохода, в последующем отчетном периоде пересчету не подлежит, поскольку в соответствии с положениями ст. 310 НК РФ налог удерживается при каждой выплате дохода иностранной организации с суммы выплачиваемого дохода и, следовательно, при его удержании учитываются обстоятельства, сложившиеся на момент выплаты дохода. Определение налоговой базы по доходам иностранных организаций от источников в РФ, подлежащих налогообложению у источника выплаты, нарастающим итогом с начала года НК РФ не предусмотрено.

ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 23.10.09 N 03-03-06/1/687

П. 2 ст. 266 НК РФ предусмотрен исчерпывающий перечень оснований в соответствии с которым дебиторская задолженность налогоплательщика признается безнадежной для целей налогообложения прибыли. К таким основаниям относятся:
-истечение установленного срока исковой давности;
-невозможность исполнения в соответствии с гражданским законодательством;
-невозможность исполнения на основании акта государственного органа;
-ликвидация организации-должника.
Арест имущества должника в связи с возбуждением уголовного дела против последнего, а также постановление следователя о признании кредитора потерпевшим (гражданским истцом) не прекращают исполнение обязательства, вследствие чего данное обязательство не имеет признаков безнадежного.

ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 06.11.2009 N 03-03-06/4/95

Компьютер учитывается как единый инвентарный объект основных средств, так как любая его часть не может выполнять свои функции по отдельности. Замена в компьютере любой детали может привести к изменению эксплуатационных характеристик компьютера. К расходам на ремонт основных средств, учитываемым в порядке, установленном ст. 260 НК РФ, относятся расходы, осуществляемые при замене вышедших из строя элементов компьютерной техники и вызванные необходимостью поддержания компьютера в работоспособном состоянии. Замена отдельных элементов компьютера на новые по причине морального износа не может рассматриваться как ремонт компьютера и является его модернизацией. Таким образом, замена морально устаревшего монитора на новый является модернизацией.

ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 26.10.2009 N 03-03-06/1/693

В случае безвозмездного предоставления денежных средств учредителем, доля участия которого в уставном капитале общества составляет 50 процентов, объекта налогообложения по налогу на прибыль у получающей стороны не возникает. В целях налогообложения прибыли безвозмездное получение дочерней организацией денежных средств от материнской организации и дальнейшее расходование средств на приобретение каких-либо активов следует рассматривать как две различные хозяйственные операции, имеющие самостоятельное регулирование соответствующими статьями гл. 25 НК РФ. Исходя из изложенного, затраты организации на оплату текущих расходов, произведенные за счет денежных средств, полученных от учредителя, доля которого в уставном капитале получающей стороны составляет более чем 50 процентов, учитываются в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль организаций при условии соответствия расходов критериям, предусмотренным ст. 252 НК РФ.

НДС

ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 19.10.09 N 03-07-15/147

При определении налоговой базы по НДС в отношении государственного или муниципального недвижимого имущества, реализуемого по выкупной цене, исчисленной на основе рыночной стоимости, определенной независимым оценщиком, следует исходить из того, что эта стоимость включает налог на добавленную стоимость. В связи с этим порядок исчисления и уплаты НДС при реализации (передаче) на территории РФ государственного или муниципального недвижимого имущества, применяемый с 1 января 2009 г., не приводит к увеличению рыночной стоимости этого имущества на соответствующую сумму налога.

ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 30.10.09 N 03-07-09/51

При выставлении счетов-фактур на оказанные услуги в строках 3 «Грузоотправитель и его адрес» и 4 «Грузополучатель и его адрес» следует проставлять прочерки. Однако в том случае, если в счете-фактуре кроме услуг поименованы также отгруженные товары, то строки 3 и 4 должны быть заполнены.

ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 16.10.09 N 03-07-14/98

В счете-фактуре следует указывать адреса продавца и покупателя в соответствии с их учредительными документами. На основании правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, почтовые адреса указываются в счетах-фактурах по отгруженным товарам при заполнении строки 3 "Грузоотправитель и его адрес", если продавец и грузоотправитель не являются одним и тем же лицом, и строки 4 "Грузополучатель и его адрес.

НДФЛ

ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 14.10.2009 N 03-04-06-01/263

Оплата командированному работнику питания, стоимость которого в счете гостиницы выделена отдельной строкой, облагается НДФЛ и ЕСН в установленном порядке.

НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ

ПИСЬМО МИНФИНА РФ 03.11.2009 N 03-02-07/1-493

В случае, если работниками организации выполняется работа на основании трудового договора и при этом отсутствуют стационарные рабочие места для этих работников, то оснований для постановки на учет в налоговых органах организации по месту выполнения таких работ не возникает.

ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 27.10.2009 N 03-07-11/270

В случае, если сумма налога, подлежащая доплате по налоговой декларации, представленной в налоговый орган с нарушением установленного срока, равна нулю, за нарушение срока представления в налоговый орган налоговой декларации взимается штраф в размере 100 рублей.

ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 06.11.2009 N 03-02-08/82

Основанием для отмены решения налогового органа вышестоящим налоговым органом или судом могут являться любые нарушения процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки, если такие нарушения привели или могли привести к принятию руководителем налогового органа неправомерного решения.

ТРУДОВОЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВИТЕЛЬСТВА РФ от 11.11.2009 № 916

Уточнен порядок повышения среднего заработка работников при повышении в организации тарифных ставок, окладов (должностных окладов), денежного вознаграждения. В случаях, если с повышением тарифных ставок, окладов, денежного содержания одновременно изменяется перечень и (или) размеры ежемесячных выплат к ним, средний заработок повышается на коэффициенты, которые рассчитываются путем деления вновь установленных тарифных ставок, окладов, денежного вознаграждения и ежемесячных выплат на ранее установленные.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВИТЕЛЬСТВА РФ от 14.11.2009 N 925

Установлена величина прожиточного минимума в целом по России за II квартал 2009 года. Так, минимум на душу населения составил 5187 руб., для трудоспособного населения – 5607 руб., пенсионеров – 4129 руб., детей – 4963 руб.

ПРОЧИЕ ВОПРОСЫ

УКАЗАНИЕ ЦБ РФ от 29.10.2009 N 2313-У

C 30 октября 2009 года ставка рефинансирования установлена в размере 9,5%.

ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН от 09.11.2009 N 249-ФЗ

Внесены изменения в КоАП РФ. Вносимые изменения исключают возможность уплаты административного штрафа на месте совершения административного правонарушения.
Уплатить штраф теперь можно только через банк или иную кредитную организацию. Максимальный срок для уплаты штрафа составляет 30 дней со дня вступления в силу соответствующего постановления о назначении административного наказания. Копия этого постановления вручается под расписку лицу, в отношении которого оно вынесено, а также потерпевшему по его просьбе.