НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 26.10.2009 N 03-03-06/1/691

В случае если размер пособия по беременности и родам и по уходу за ребенком, превышает сумму, установленную законом, налогоплательщик имеет право учесть эту сумму превышения в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль на основании ст 255 НК РФ, если такие доплаты предусмотрены трудовыми и (или) коллективными договорами (контрактами).

ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 13.11.2009 N 03-03-06/1/750

Учитывая то, что для определения величины доходов от реализации услуг и момента их признания в налоговом учете достаточно договора возмездного оказания услуг, для целей налогообложения прибыли налогоплательщика, оказывающего услуги связи, ежемесячное составление актов об оказании услуг не требуется. Для целей документального подтверждения в налоговом учете расходов заказчика ежемесячное составление актов также не требуется, если из требований законодательства или условий договора об оказании услуг не следует, что акт об оказании услуг связи подлежит ежемесячному составлению.

НДС

ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 11.11.2009 N 03-07-11/297

Реализация журнала с вложенным в него компьютерным диском, распространяемым в рекламных целях, облагается НДС по ставке 18 процентов.

ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ СОЦИАЛЬНОЕ СТРАХОВАНИЕ

ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН от 28.11.2009 N 297-ФЗ

Порядок уплаты страховых взносов и размеры страховых тарифов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, действовавшие в 2006, 2007, 2008, 2009 годах, будут применяться также в 2010 и в плановый период 2011 и 2012 годов. Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2010 года.

ПИСЬМО ФСС РФ от 22.09.2009 N 02-18/07-8866

По страховым случаям, наступившим в 2009 году и продолжающимся в 2010 году, пособия за период после 1 января 2010 года исчисляются по нормам Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ (в новой редакции), если размер пособия, исчисленный в соответствии с этим Законом, превышает размер пособия, полагающийся по нормам Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ в редакции, действовавшей до 1 января 2010 года.
При этом необходимость перерасчета пособий в рамках указанной нормы связана с тем, что Федеральным законом от 29.12.2006 N 255-ФЗ (в новой редакции) установлены новые правила исчисления пособий. В частности:
1) С 1 января 2010 года при исчислении пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам средний дневной заработок не должен превышать средний дневной заработок, исчисленный путем деления предельной величины базы, на которую начисляются страховые взносы на 365.
При исчислении ежемесячного пособия по уходу за ребенком среднемесячный заработок работника не может превышать средний заработок, определяемый путем деления предельной величины базы, на которую начисляются взносы в Фонд на 12.
2) Согласно ч.2 ст. 14 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ (в новой редакции) пособия исчисляются из всей суммы выплат и иных вознаграждений, начисленных работнику в расчетном периоде, на которые начисляются страховые взносы в Фонд.
3) Частью 1 статьи 14 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ (в новой редакции) вводится новый расчетный период для исчисления пособий в случае, когда работник не имел периода работы службы, иной деятельности) непосредственно перед наступлением страховых случаев в связи с временной нетрудоспособностью, отпуском по беременности и родам или отпуском по уходу за ребенком, в связи с чем у него отсутствует заработок в расчетном периоде и в месяце наступления страхового случая. В таких ситуациях пособие исчисляется исходя из среднего заработка работника за последние 12 календарных месяцев работы (службы, иной деятельности) у данного страхователя, предшествующих месяцу наступления предыдущего страхового случая.

СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ

ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 02.12.2009 N 03-11-06/2/256

В соответствии с пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уменьшают полученные доходы на расходы в виде налога на добавленную стоимость по оплаченным товарам (работам, услугам), приобретенным налогоплательщиком и подлежащим включению в состав расходов в соответствии с указанной статьей и ст. 346.17 Кодекса. Согласно ст. 346.24 Кодекса налогоплательщики обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей. Таким образом, налогоплательщик при заполнении Книги учета доходов и расходов должен указать в графе 5 отдельной строкой стоимость товаров, подлежащих включению в состав расходов, и, соответственно, отдельной строкой сумму налога на добавленную стоимость.

ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 27.11.2009 N 03-11-11/216

Налогоплательщикам при исчислении единого налога на вмененный доход за налоговые периоды 2010 года коэффициент-дефлятор, установленный Приказом Минэкономразвития России от 12.11.2008г. N 392 «Об установлении коэффициента-дефлятора К1 на 2009 год», и коэффициент-дефлятор, установленный Приказом Минэкономразвития России от 13.11.2009 года N 465 «Об установлении коэффициента-дефлятора К1 на 2010 год», перемножать не следует.

ГОСУДАРСТВЕННАЯ ПОШЛИНА

ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 27.11.2009 N 03-05-05-03/20

За государственную регистрацию договора купли-продажи жилого помещения государственная пошлина уплачивается обеими сторонами договора. При уплате государственной пошлины за государственную регистрацию договора по отчуждению недвижимого имущества организацией физическому лицу в платежных документах должно быть указано, что соответствующая сумма государственной пошлины уплачена именно организацией и физическим лицом за совершение в отношении их юридически значимых действий, предусмотренных гл. 25.3 НК РФ, и именно за счет их собственных денежных средств, независимо от содержания договора купли-продажи.

ИСПОЛНЕНИЕ ОБЯЗАННОСТИ ПО УПЛАТЕ НАЛОГА

ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 20.11.2009 N 03-02-07/1-515

Переплату по НДС и налогу на прибыль нельзя зачесть в счет уплаты НДФЛ, подлежащего перечислению организацией как налоговым агентом, поскольку этот налог удерживается из денежных средств физических лиц.

НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ

ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 27.11.2009 N 03-02-07/1-523

Положениями п. п. 1, 3 ст. 26 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя. В качестве уполномоченного представителя, имеющего право подписи налоговой декларации (расчета), может выступать как руководитель организации, осуществляющей ведение бухгалтерского и налогового учета организации-налогоплательщика, так и иное лицо, если в соответствии со ст. ст. 185 - 189 ГК РФ доверенность на право подписи налоговой декларации (расчета) выдана на имя руководителя указанной специализированной организации с правом передоверия другому лицу. При представлении в налоговый орган в этом случае налоговой декларации (расчета) организации-налогоплательщика к ней следует прикладывать как документ, подтверждающий полномочия руководителя организации, осуществляющей ведение бухгалтерского и налогового учета организации-налогоплательщика, на подписание налоговой декларации (расчета), так и полномочия конкретного физического лица, подписавшего декларацию, которому передоверено право подписи налоговой декларации (расчета) организации-налогоплательщика.

ПИСЬМО ФНС РФ от 25.11.2009 N МН-22-3/890

Статьями 313 и 314 НК РФ установлено, что к налоговому учету принимается информация о хозяйственных операциях, содержащаяся в первичных документах. По командировочным расходам хозяйственной операцией является начисление организацией задолженности перед работником на сумму понесенных им расходов на командировку (списание подотчетной суммы с работника). Первичным документом, на основании которого принимается к учету данная хозяйственная операция, является утвержденный руководителем организации авансовый отчет. Оформление авансового отчета с нарушением установленных законодательством требований, а также отсутствие необходимых приложений к авансовому отчету (или ненадлежащее их оформление) влечет несоответствие авансового отчета требованиям законодательства Российской Федерации и, соответственно, указанная в нем сумма расходов не может быть включена в состав расходов в целях налогообложения прибыли, как не имеющая надлежащего документального подтверждения. Что касается других документов, которыми должна оформляться командировка в соответствии с Постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 N 1 (в частности, приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку (формы N Т-9 и N Т-9а) и служебное задание (форма N Т-10а)), то их наличие и оформление определяется внутренним документооборотом организации, и для документального подтверждения в целях налогообложения прибыли организаций не является обязательным.