НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 18.09.2009 N 03-03-06/1/591

При принятии судом решения о частичном удовлетворении требований кредитора суммы, не подлежащие взысканию, не признаются безнадежной задолженностью.

ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 14.09.2009 N 03-03-05/170

При выписке авиабилета на иностранном языке к нему может прилагаться архивная справка на русском, которая подтверждает приобретение билета и его стоимость. Подобные справки могут использоваться в доказательство расходов в целях налогообложения прибыли. Перевода иной информации, не имеющей существенного значения для подтверждения произведенных расходов (например, условий применения тарифа, правил авиаперевозки, правил перевозки багажа, иной информации), не требуется. Такой перевод может быть сделан как профессиональным переводчиком, так и специалистами самой организации, на которых возложена такая обязанность в рамках исполнения должностных обязанностей, в том числе и от руки.

ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 25.09.2009 N 03-03-06/1/616

Экономически обоснованные и документально подтвержденные удержанные контрагентом штрафные санкции, предусмотренные сторонами за невыполнение условий возмездного договора, связанного с оказанием услуг по приобретению контрагентом билетов для сотрудников организации, направляемых в командировку, при отказе от командировки и возврате билетов подлежат включению в состав внереализационных расходов на дату признания.

ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 28.09.2009 N 03-03-06/1/620

Налогоплательщик вправе принять к налоговому учету материалы, полученные при ремонте основных средств в виде металлолома, по стоимости, определяемой в порядке, установленном абз. 2 п. 2 ст. 254 НК РФ.

ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 14.09.2009 N 03-03-06/2/169

В 2010 году отнесение работодателем сумм доплат работникам до фактического заработка при временной утрате трудоспособности к расходам при исчислении налогооблагаемой прибыли возможно только в случае, если такие доплаты предусмотрены трудовыми и (или) коллективными договорами (контрактами).

ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 15.09.2009 N 03-03-06/2/170

Амортизация по объекту недвижимости, приобретенному по договору купли-продажи в рассрочку и первоначальная стоимость которого сформирована, может начисляться при условии, что этот объект принят к учету (счет 01 «Основные средства») и введен в эксплуатацию, но не ранее момента документального подтверждения факта подачи документов на регистрацию прав.

ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 23.09.2009 N 03-03-06/1/608

С 1 января 2009 г. сумма начисленной за один месяц амортизации в отношении дорогостоящих легковых автомобилей и пассажирских микроавтобусов независимо от срока введения их в эксплуатацию определяется как произведение первоначальной стоимости и нормы амортизации, определенной для данного объекта.

НДС

ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 16.09.2009 N 03-07-11/227

При отгрузке товаров, а также при передаче имущественных прав налогоплательщики обязаны определять базу по НДС как на дату отгрузки товаров, подлежащих налогообложению, так и на дату передачи имущественных прав, то есть при уступке денежного требования или при переходе этого требования к другому лицу. При этом налоговая база, определенная на момент отгрузки товаров, после уступки права требования исполнения обязательств покупателя по оплате этих товаров корректировке не подлежит.

ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 17.09.2009 N 03-07-11/230

При использовании в качестве оплаты собственных векселей в 2008 г. не требовалось восстановления НДС. Если данный налог был восстановлен, то необходимо подать уточненную налоговую декларацию за период его восстановления.

ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 17.09.2009 N 03-07-11/231

Денежные средства, получаемые арендодателем от арендатора в качестве особого способа обеспечения исполнения обязательств, предусмотренных условиями договора аренды, в том числе обязательств по оплате услуг по аренде, следует относить к денежным средствам, связанным с оплатой услуг. В связи с этим суммы данного обеспечительного платежа подлежат включению в налоговую базу по НДС. В случае если обеспечительный платеж по предыдущему договору аренды засчитывается в счет обеспечительного платежа по новому договору аренды, сумма НДС, исчисленная арендодателем при его получении, к вычету не принимается, поскольку обеспечительный платеж арендатору не возвращается. При этом начислять НДС повторно на сумму обеспечительного платежа, зачтенного в счет обеспечительного платежа по новому договору аренды, не следует.

ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 17.09.2009 N 03-07-11/232

В отношении денежных средств, полученных собственником помещений общего пользования и специального назначения в здании от собственника помещений в этом здании при компенсации расходов по оплате услуг по содержанию помещений общего пользования, оказываемых сторонней организацией, коммунальным услугам и электроэнергии, объекта налогообложения налогом на добавленную стоимость, по нашему мнению, не возникает, поскольку реализация данных услуг и электроэнергии собственником помещений общего пользования и специального назначения в здании не производится. Соответственно, счета-фактуры по указанным услугам и электроэнергии выставляться не должны.
В связи с отсутствием соответствующих счетов-фактур суммы налога на добавленную стоимость по вышеуказанным услугам и электроэнергии в рассматриваемом случае к вычету у собственника помещений не принимаются.

ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 21.09.2009 N 03-07-11/238

Денежные средства, получаемые арендодателем от арендатора в качестве обеспечения исполнения обязательств, предусмотренных условиями договора аренды, в том числе обязательств по оплате услуг по аренде (обеспечительный платеж), следует относить к денежным средствам, связанным с оплатой услуг. В связи с этим суммы обеспечительного платежа подлежат включению в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость.

ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 17.09.2009 N 03-07-09/47

В письме приведен порядок оформления счетов-фактур в целях исчисления НДС при реализации организацией товаров через свои обособленные подразделения.

НДФЛ

ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 17.09.2009 N 03-04-06-01/240

При получении от организации ее сотрудниками подарочных сертификатов у сотрудников образуется доход в натуральной форме в виде оплаты права на получение товаров в организации, реализующей такие сертификаты. Отнесение доходов, полученных налогоплательщиками в виде стоимости подарочных сертификатов, к подаркам, премиям или иным видам доходов зависит от документального оформления выплаты доходов. Если выдача подарочных сертификатов сотрудникам организации к праздничным датам оформлена в качестве подарков, полученных от организации, то в соответствии с п. 28 ст. 217 НК РФ стоимость подарочного сертификата в сумме до 4000 руб. освобождается от налогообложения налогом на доходы физических лиц.

СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ

ПИСЬМО ФНС РФ от 28.09.2009 N ШС-22-3/743@

На примерах приведен порядок уменьшения суммы налога, уплачиваемого плательщиками в связи с применением упрощенной системы налогообложения, исчисленного ими за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, а также на сумму выплат пособий по временной нетрудоспособности.

ЕСН

ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 25.09.2009 N 03-04-06-02/76

Если заключение трудовых договоров с иностранными гражданами - руководителями обособленных подразделений организации, расположенных за пределами территории РФ, осуществляется головной организацией, то выплаты, начисленные в их пользу, облагаются.

ПИСЬМО ФНС РФ от 16.09.2009 N ШС-22-3/717@

За 2009 год последний авансовый платеж по единому социальному налогу и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование должен быть уплачен по сроку не позднее 15 января 2010 года (за декабрь 2009 года).
Декларации по ЕСН и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2009 год должны быть представлены в налоговые органы по следующим формам:
- Приказом Минфина России от 29.12.2007 г. №163н «Об утверждении формы налоговой декларации по единому социальному налогу для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам, и Порядка ее заполнения»;
- Приказом Минфина России от 27.02.2006 г. №30н «Об утверждении формы декларации по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам, и Порядка ее заполнения».